绝大多数的中国新移民因为在华收入已经缴纳了中国的所得税， 所以虽然需要每年报税，但实际并不需要缴纳额外的美国所得税。美国国税局（IRS）对个人海外资产及交易披露的要求众多。 很多人为了怕麻烦就想少做或者不做这些海外资产披露表，有的税务从业人员也乐于少做这些工作。 对此， 我们特别提醒美国移民， 虽然这些进行这些披露不会导致要缴税， 但是一旦遭遇税务稽查，被发现有漏报的行为，将会有严重的财务影响，甚至惹上不必要的刑事诉讼， 所以 对这些披露表一定要给予足够的重视， 必要时咨询合格的专业人员。

中国新移民常见的海外资产及交易披露表有以下几种：

1、TD F 90-22.1 Foreign Bank Account Report海外银行账户申报表 （FBAR）

从2009年起， 美国公民， 绿卡持有人， 及其他税务居民， 在海外拥有或有签字权的银行及投资账户的总额超过$1万美元时， 需要通过TD F 90-22.1海外银行账户申报表进行申报披露。拥有的意思好理解， 那什么叫有签字权呢？ 如果您在中国国内一公司任高级管理人， 虽然公司的银行账户不属于您个人资产， 但您有该公司某个银行账户的处置权的话， 您就被视为对此银行账户有签字权。  

海外银行账户申报表的申报单位为个人。 也就是说，如果夫妻双方联合报税， 各自需要申报的海外账户金额均超过$1万美元的情况下， 双方需要各自填写一张单独的海外银行账户申报表。

海外银行账户申报表的申报独立于个人收入所得税申报表Form 1040之外。这张表的申报截止日是每年的6月30日。需要注意的是和个人所得税表1040不同， 海外银行账户申报表不能申请延期，并且申报表需要在6月30日之前邮递到国税局底特律处理中心。

不按规定申报披露FBAR时， 最高罚金可达$10万美元, 或账户当年最高金额的50%。 情节严重者有被IRS提起刑事诉讼的风险。 2013年初执行的新法律要求外国银行从2014年起向美国国税局提交美国纳税人账户信息。 对于拒绝合作的银行，美政府针对其在美经营的收入， 将征收30%的预征税。尽管媒体报道中国政府目前无意签署此项协定， 纳税人应该注意的是中美之间有防止偷逃税协定。也就是说， 针对个别重大税务案件， 中国政府还是有可能协助美国国税局，提供美国相关纳税人在华银行金融资产账户信息的。所以， 海外银行及金融资产的披露要真实， 符合您的家庭情况， 结合其他资产能说明您今后几年汇入美国境内资金的来源。

2、 Form 8938 Statement of Specified Foreign Financial Assets （海外特别金融资产说明表）（FATCA）

从2012年起， 在海外持有特定金融资产达到或超过以下标准时，美国居民纳税人需要通过Form 8938海外特别金融资产说明表 （Statement of Specified Foreign Financial Assets）进行申报披露：

居住地为美国境外的纳税人需要申报金额的起点更高一些。

需要申报的“海外特别金融资产”包括：美国境外的银行存款及金融机构保管账户， 在金融机构外持有的外国股票及有价证券， 非美国企业的所有权， 以及以获利为目的与外国人签订的金融工具或契约等。

很多纳税人，甚至税务从业人员对此有误解， 认为所有的海外资产都在申报范围之内。 这个理解是不正确的。美国国税局明确规定了以下资产不在此申报范围之内：房地产， 放在银行及金融中心之外的贵重金属和宝石，海外政府退休账户， 用于经营活动使用的资产，及海外人寿保险合同等。  另外和海外银行账户申报表不同，海外特别金融资产说明表仅适用于个人持有的资产。公司银行账户等个人仅有签字权但没有个人利益的账户，不在申报范围之内。

税法同时规定，不按规定申报海外特别金融资产说明表的最高罚款为$6万美元。

3、 Form 3250 Annual Return to Report Transactions With Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts (和海外信托的交易及获得某些海外赠与的年度申报表)

美国税法规定， 当美国纳税人在一年中累积获得外国人超过$10万美元赠与的时候，获赠人需要通过Form 3250和海外信托的交易及获得某些海外赠与的年度申报表进行申报。美国的赠与税的课税对象是赠与人， 并且仅适用于赠与人为美国居民或外国人馈赠美国境内资产的情况。 所以， 外国人向美国居民赠送海外资产，没有美国赠与税影响。 但这不等于不需要申报。 在没有按规定申报的情况下， 被赠与人将被按月处以海外赠与总额的5% 罚款， 最高罚款为海外赠与总额的25%。

因为美国银行在客户账户有频繁或大额交易的时候，按规定都需要将相关信息 提交给美国国税局报备， 所以当您在国内的亲朋好友从国内汇入您在美账户的资金总额超过$10万美元时， 您一定要按规定进行披露， 以避免因漏报而导致税务稽查的麻烦和不必要的罚款。

4、 Form 5471 Information Return of U.S. Persons With Respect to Certain Foreign Corporations (持有海外公司的美国人信息披露表)

当美国纳税人对某海外公司的持股比例达到10%时， 就需要考虑申报“持有海外公司的美国人信息披露表”。这张表主要反映海外公司状况及和美国纳税人之间的关系及交易。 持股比例越高，需要披露的信息越多。不按规定申报的罚款是$1万美元。投资移民来美时，向移民局申报了公司信息的新移民， 除非有说明公司产权转移的文件， 一定要按规定披露中国国内控股公司的信息。 并且各年之间的申报要有连续性，避免因不能解释的变更而增加的被审计风险。